Regímenes tributarios vigentes en Chile
Regímenes Tributarios en Chile
Modernización Tributaria · Vigente desde el 1 de enero de 2020
La Modernización Tributaria incorpora desde el 1 de enero de 2020 tres nuevos regímenes tributarios para los contribuyentes de primera categoría, a los que se suman el régimen de Renta Presunta y el de Contribuyentes no sujetos al artículo 14 de la LIR. El cambio será automático para las empresas, quienes deberán informarse de las características del régimen en el que se encuentren inscritos y en el que deberán tributar desde la Operación Renta 2021.
1. Nuevo Pro Pyme General
Régimen Tributario enfocado en micro, pequeños y medianos contribuyentes (Pyme), que determina su resultado tributario, como norma general, en base a ingresos percibidos y gastos pagados, estando obligados a llevar contabilidad completa con la posibilidad de optar a una simplificada. Están afectos al Impuesto de Primera Categoría (IDPC) con tasa del 25% y sus propietarios tributarán en base a retiros, remesas o distribuciones efectivas, con imputación total del crédito por Impuesto de Primera Categoría en los impuestos finales que les afecten, salvo para aquellos propietarios que sean contribuyentes del IDPC y no estén acogidos al régimen Pro Pyme.
A quién está dirigidoMicro, pequeños y medianos contribuyentes (Pyme).
El promedio de los ingresos brutos en los últimos tres años no puede exceder de 75.000 UF, el cual puede excederse por una vez, y, en ningún caso, en un ejercicio los ingresos pueden exceder de 85.000 UF. Este promedio incluye ingresos de sus relacionados.
Al momento del inicio de actividades su capital efectivo no debe exceder de 85.000 UF.
Tiene tope de 35% del ingreso de ciertas rentas:
- Rentas de N° 1 y 2 del art. 20 LIR (excepto Bienes Raíces Agrícolas).
- Contratos de cuentas en participación.
- Derechos sociales, acciones o cuotas de fondos de inversión.
- 1Propuesta de declaración del SII a la empresa, en base a información del Registro de Compras y Ventas (RCV) complementable por el contribuyente.
- 2No aplica corrección monetaria.
- 3Sus existencias o insumos existentes al término del año se reconocen como gasto.
- 4Aplica depreciación instantánea de su activo fijo.
- 5Determina base imponible simplificada, según ingresos percibidos y gastos pagados (salvo en caso de operaciones con empresas relacionadas).
- 6Está liberada de mantener los registros de rentas empresariales (RRE), siempre que no genere o perciba rentas a controlar en el registro REX.
- 7En caso de generar o percibir rentas a controlar en el registro REX, y continuar con la liberación de llevar los RRE, puede emitir Documentos Tributarios Electrónicos que den cuenta de los movimientos patrimoniales.
- 8No aplica orden de imputación para retiros, remesas o distribuciones de utilidades a sus propietarios, en la medida que no genere o perciba rentas a controlar en el registro REX.
- 9Aplica tasa del ejercicio para asignar el crédito por IDPC.
- 10Determina un Capital Propio Tributario simplificado.
- 11Utiliza tasas fijas de PPM.
- 12Puede acceder a un informe de situación tributaria que le permitirá tener acceso al sistema bancario para obtener financiamiento.
- 13Aplica rebaja a la base imponible del IDPC por incentivo a la inversión (50% de la RLI con tope UF 5.000).
- 14En contra del IDPC que determine la empresa aplican todos los créditos contenidos en la LIR y en otras leyes.
- 15Situación tributaria de retiros, remesas y distribuciones se determina al término del ejercicio.
Están obligados a llevar contabilidad completa, con la opción de una simplificada.
El hecho de llevar contabilidad completa o simplificada en ningún caso altera el régimen tributario Pro Pyme.
La empresa está afecta al IDPC sobre una base imponible determinada, como regla general, según sus ingresos percibidos menos los gastos pagados.
Los propietarios se afectarán con sus impuestos personales en base a los retiros, remesas o distribuciones efectivos, con imputación total del crédito por IDPC, salvo en el caso de propietarios que sean contribuyentes del IDPC y no estén acogidos al régimen Pro Pyme.
10% para las rentas que se obtengan durante los años comerciales 2020, 2021 y 2022, y de 25% para los años siguientes.
- En el año de inicio: 0,25%.
- Si los ingresos brutos del giro del año anterior no exceden de 50.000 UF: 0,25%.
- Si los ingresos brutos del giro del año anterior exceden de 50.000 UF: 0,5%.
Llevan registro de rentas empresariales en la medida que posean o perciban rentas que deban ingresar al registro de Rentas Exentas e ingresos no constitutivos de renta (REX) y que no se acojan al Documento Tributario Electrónico (DTE), donde deberán informar sus movimientos patrimoniales.
2. Nuevo Pro Pyme Transparente
Régimen Tributario enfocado en micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes), cuyos propietarios son contribuyentes de impuestos finales (personas naturales con o sin domicilio ni residencia en Chile o bien, personas jurídicas sin domicilio ni residencia en Chile), determina su resultado tributario, como norma general, en base a ingresos percibidos y gastos pagados, estando liberada de llevar contabilidad completa con la posibilidad de optar por llevar contabilidad completa. En este caso la empresa Pyme quedará liberada del Impuesto de Primera Categoría y sus propietarios deberán tributar con sus impuestos finales en base al resultado tributario determinado por la empresa en el mismo año en que éste se genere.
A quién está dirigidoMicro, pequeñas y medianas empresas (Pymes), cuyos propietarios son contribuyentes de impuestos finales (Impuesto Global Complementario – Impuesto Adicional).
Debe cumplir todas las condiciones del Régimen Pro Pyme.
Los propietarios deben ser personas naturales con o sin domicilio o residencia en Chile, o bien personas jurídicas sin domicilio ni residencia en Chile, es decir, contribuyentes de impuestos finales (Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional).
Las empresas deben informar al SII que quieren acogerse a este régimen, según éste instruya mediante resolución. Los contribuyentes acogidos al Régimen 14ter al 31 de diciembre de 2019, pasan de pleno derecho al Régimen Pro Pyme Transparente si cumplen los requisitos de este último.
- 1Propuesta de declaración del SII a la empresa, en base a información del Registro de Compras y Ventas (RCV) complementable por el contribuyente.
- 2No aplica corrección monetaria, no practica inventarios.
- 3Sus existencias o insumos existentes al término del año se reconocen como gasto.
- 4Aplica depreciación instantánea de su activo fijo.
- 5Determina base imponible simplificada, según ingresos percibidos y gastos pagados (salvo en caso de operaciones con empresas relacionadas). Incluye retiros o dividendos percibidos por participación en otras empresas.
- 6Está liberada de mantener los registros de rentas empresariales (RRE).
- 7Determina un Capital Propio Tributario simplificado (contribuyentes con ingresos superiores a UF 50.000).
- 8Utiliza tasas fijas de PPM.
- 9Puede acceder a un informe de situación tributaria que le permitirá tener acceso al sistema bancario para obtener financiamiento.
- 10En contra de los impuestos finales que afectan a los propietarios aplican el crédito del art. 33 bis de la LIR y los asociados a los retiros y dividendos percibidos (además aplica el crédito por IDPC asociado al ingreso diferido proveniente de un cambio de régimen).
Queda liberada para efectos tributarios de llevar contabilidad completa. Para el control de sus ingresos y egresos utilizarán el Registro de Compras y Ventas, salvo quienes no se encuentren obligados a llevar ese registro, quienes llevan un registro de ingresos y egresos.
Deben llevar un libro de caja.
Pueden llevar contabilidad completa sin que se altere la forma de tributación de su resultado.
La empresa está liberada del IDPC.
Los propietarios deberán tributar con sus impuestos finales en base al resultado tributario (positivo) determinado por la empresa en el mismo ejercicio en que se genere, en base al porcentaje de participación en las utilidades o el capital, según corresponda.
Al estar la empresa liberada del IDPC, no le aplica una tasa de dicho tributo.
Es de 0,2% en la medida que los ingresos brutos no excedan de 50.000 UF.
- En el año de inicio: 0,2%.
- Si los ingresos brutos del giro del año anterior no exceden de 50.000 UF: 0,2%.
- Si los ingresos brutos del giro del año anterior exceden de 50.000 UF: 0,5%.
No llevan registros empresariales.
3. Nuevo Régimen General (Semi Integrado)
Régimen de tributación enfocado en las grandes empresas, determinan su renta líquida imponible según las normas generales contenidas en los artículos 29 al 33 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, estando obligados a llevar contabilidad completa. Estas empresas se afectan con el IDPC con tasa del 27% y sus propietarios tributarán en base a retiros, remesas o distribuciones efectivas, con imputación parcial (65%) del crédito por Impuesto de Primera Categoría en los impuestos finales que les afecten.
A quién está dirigidoTodos los contribuyentes cuyos ingresos del giro y capital no les permita ser clasificados como Pyme.
No existen requisitos para acogerse a este régimen; pueden optar todos los contribuyentes.
- 1Liberación de llevar registros cuando no generen o perciban rentas que deban controlarse en el registro REX.
- 2Determinación de la situación tributaria de retiros, remesas o distribuciones al término del ejercicio.
- 3Aplica rebaja a la base imponible del IDPC por incentivo a la inversión (50% de la RLI con tope UF 5.000).
- 4La empresa puede anticipar a sus propietarios el crédito por Impuesto de Primera Categoría (IDPC Voluntario).
Completa.
La empresa está afecta al IDPC sobre una base imponible determinada en base a las reglas generales contenidas en los artículos 29 al 33 de la LIR.
Los propietarios se afectarán con sus impuestos personales en base a los retiros, remesas o distribuciones efectivos, con imputación parcial (65%) del crédito por IDPC.
27%
Estos contribuyentes determinan año a año una tasa variable de PPM.
RAI, DDAN, REX y SAC. Existe la posibilidad de llevar solo el registro SAC cuando no se mantienen rentas o cantidades que deban ser controladas en el registro REX.
4. Renta Presunta
A quién está dirigidoLos contribuyentes que desarrollan actividades agrícolas, de transporte y minería, siempre y cuando sus ingresos no superen los límites establecidos por ley para cada tipo de actividad.
Debe contar con al menos una Actividad Económica de los siguientes rubros:
- Agrícola
- Minería
- Transporte
El capital (enterado y por enterar) debe cumplir con:
- Agrícola: máximo 18.000 UF
- Minería: máximo 34.000 UF
- Transporte: máximo 10.000 UF
Permite llevar contabilidad simplificada, en la cual se pagan impuestos sobre la base de Renta Presunta (por ejemplo, el porcentaje del avalúo fiscal, la tasación de vehículos, entre otros).
5. Contribuyentes no sujetos al artículo 14 de la LIR
A quién está dirigidoAplica para contribuyentes que deben llevar contabilidad completa y donde sus propietarios no se encuentren gravados con impuestos finales (Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional).
Podrán optar a este régimen contribuyentes como Fundaciones, Corporaciones, empresas en que el Estado tenga la totalidad de su propiedad, entre otras.
Solo pueden acogerse a este régimen los contribuyentes cuyos socios o propietarios (directos o indirectos) no se encuentren gravados con los impuestos finales (Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional).