Ley 16.271 Impuesto a la herencia

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Derecho Tributario · Chile

Ley 16.271 — Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones

Resumen esquemático para orientación general. No constituye asesoría jurídica. Texto vigente según última modificación D.F.L. 1 (30.05.2000).

¿Qué grava esta ley?

⚖️

Herencias

Asignaciones por causa de muerte a herederos y legatarios.

🎁

Donaciones

Transferencias en vida que anticipan el patrimonio futuro.

🏛️

Fiscalización

A cargo del Servicio de Impuestos Internos (SII). Art. 1°.

Base imponible — asignación líquida (art. 4°)

Valor bruto de la herencia menos: gastos de última enfermedad y entierro · costas de posesión efectiva y partición (incluidos honorarios de árbitros y albaceas hasta los aranceles vigentes) · deudas hereditarias · asignaciones alimenticias forzosas · porción conyugal.

Escala progresiva — tasa base (art. 2°)

Tramo (UTA)	Tasa
Hasta 80 UTA	1 %
80 – 160 UTA	2,5 %
160 – 320 UTA	5 %
320 – 480 UTA	7,5 %
480 – 640 UTA	10 %
640 – 800 UTA	15 %
800 – 1.200 UTA	20 %
Más de 1.200 UTA	25 %

UTA = Unidad Tributaria Anual vigente al momento de la delación de la herencia.

Mínimos exentos y recargos por parentesco (art. 2°)

Parentesco con el causante	Exento hasta	Recargo
Cónyuge, hijos, padres, adoptantes/adoptados	50 UTA	Sin recargo
Colaterales de 2°, 3° o 4° grado	5 UTA	Sin recargo
Colaterales más lejanos o sin parentesco	—	+ 40 %

En donaciones, el mínimo exento para descendientes directos es de 5 UTA (no 50 UTA).

Principales exenciones (arts. 18 y 20)

Beneficencia Pública y Municipalidades Corporaciones de derecho público Pensiones alimenticias forzosas Donaciones de poca monta Templos y cultos Instrucción y ciencia Bien público (decreto presidencial) Seguros de vida y cuotas mortuorias

Pago del impuesto (arts. 50–60)

📅

Plazo

2 años desde la delación. Vencido ese plazo, se aplican intereses del art. 53 del Código Tributario.

🧾

Formas de pago

Definitivo tras partición, liquidación judicial, laudo y ordenata, o escritura pública. Se admite pago provisional anticipado.

🛡️

Garantías admitidas

Depósito en dinero, prenda sobre valores mobiliarios, fianza hipotecaria o primera hipoteca.

📍

Dónde se paga

Tesorería del departamento donde se concedió la posesión efectiva o se insinuó la donación.

Tasación de bienes (art. 46)

Tipo de bien	Criterio de valoración
Bienes raíces	Avalúo fiscal a la delación (o precio de adquisición si es mayor y fue comprado en los 3 años previos)
Acciones y valores mobiliarios	Precio promedio bursátil de los 6 meses anteriores
Bienes muebles	Tasación pericial (el SII participa como parte en la diligencia)
Bienes subastados	Precio de remate, si la subasta se realiza dentro de los 9 meses desde la delación
Bienes en el extranjero	Valor fijado por el SII según los antecedentes disponibles

Obligaciones del árbitro partidor (art. 59)

El árbitro partidor está obligado a velar por el pago del impuesto de herencia: debe ordenar su entero en arcas fiscales o reservar los bienes necesarios. No puede entregar legados sin deducir o exigir previamente el monto adeudado, salvo que exista garantía legal constituida. El incumplimiento lo constituye en codeudor solidario del Fisco (art. 71).

Principales sanciones (título II)

Infracción	Sanción
Omitir bienes raíces en inventario al disolver sociedad conyugal	Presunción de ocultamiento (art. 61)
Distribuir entre herederos bienes no declarados en el inventario	Presunción de elusión (art. 62)
Notario que autoriza adjudicación sin comprobante de pago	Codeudor solidario + multa 10 %–100 % UTA (art. 70)
Árbitro o albacea que no vela por el pago del impuesto	Codeudor solidario + multa 10 %–100 % UTA (art. 71)
Actuación dolosa para burlar el impuesto	Sanciones art. 97 N° 4 Código Tributario (art. 64)
Infracciones sin sanción especial	Multa 5 %–50 % UTA (art. 72)

Resumen elaborado por MBS Abogados · Puerto Varas / Puerto Montt · maurice@boudon.cl

Este resumen es de carácter informativo y no constituye asesoría jurídica. Para consultas específicas, contáctenos.